Минфин России предложил изменить подход к налогообложению Google и Facebook

Интернет-гиганты вроде Google, Facebook и Apple должны начать делиться доходами от деятельности в России.

Минфин в поисках новых источников пополнения казны начал прорабатывать варианты ужесточения налоговой нагрузки на глобальных поставщиков цифровых услуг, пишет РБК. Представляется, что ситуации в реальности более сложная, но и налоги имеют значение.

Ведомство хочет, чтобы технологические гиганты вроде Google, Facebook и Apple платили налог на прибыль не только по месту регистрации головного офиса. Новация появилась в новом проекте «Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов».

Налоговые гавани

Технологические гиганты (социальные сети, поисковые сервисы, маркетплейсы) работают по всему миру, но чаще уплачивают налог на прибыль по месту регистрации штаб-квартиры. Поэтому многие корпорации переносят головные офисы в низконалоговые юрисдикции. Например, европейские офисы Google, Facebook, Microsoft зарегистрированы в Ирландии, где ставка налога на прибыль составляет всего 12,5% (ЕС довольно успешно обязывает такие компании доплатить налоги).

Туда же перенес штаб-квартиру российский разработчик компьютерных игр Playriх. Транснациональные компании перевели в низконалоговые юрисдикции практически 40% прибыли (около $600 млрд) в 2015 году. В одной Ирландии осело более $100 млрд, оценивало американское Национальное бюро экономических исследований.

Минфин предлагает изменить российское законодательство таким образом, чтобы цифровые компании декларировали доходы для налогообложения в тех юрисдикциях, где находятся их пользователи. Это позволит справедливо распределять налоги и не допустить бюджетные потери, отмечают в Минфине.

«Существенные недостатки в принципах налогообложения цифровых компаний приводят в настоящее время к тому, что эффективная ставка обложения прибыли таких компаний оказывается значительно меньше, чем для компаний других отраслей», — указали в министерстве.

Глобальная проблема

Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) подняла проблему несправедливого распределения налогов транснациональных ИT-корпораций еще в 2012 году. Выработка новых подходов стала задачей № 1 плана стран G-20 по противодействию размыванию налогооблагаемой базы (BEPS-2015). ОЭСР рассматривает три варианта решения проблемы.

Во-первых, можно обязать компании показывать часть прибыли в странах проживания пользователей, даже если там нет обособленного юридического лица. Здесь сложность в том, как точно определить, какая доля прибыли приходится на ту или иную страну.

Во-вторых, сообщает РБК, можно признавать нематериальные активы как созданные в той стране, где работает компания. Страна сможет облагать налогом всю или часть прибыли от таких активов. Оставшаяся будет распределяться между подразделениями компании по правилам трансфертного ценообразования.

Стоит заметить, что смысл сказанного в абзаце выше несколько расплывчат и, вероятно, подразумевает, что BEPS требует разработка правил трансфертного ценообразования (ценообразование между зависимыми компаниями и подразделениями) для нематериальных активов.

Проще говоря, если определить реальную цену сделок или затрат по ним, то прибыль головного офиса будет уменьшена, а прибыль подразделений увеличена (здесь важно, что BEPS также подразумевает противодействие применению схем искусственного уклонения от статуса «постоянного представительства»). Также РБК может подразумевать здесь введение налога на цифровые услуги (см. ниже), но это более частный случай.

В-третьих, определять степень экономического присутствия компании в конкретной стране в зависимости от размера выручки, наличия базы местных пользователей, поддержки сайта на национальном языке, онлайн-продаж и т.д. Доходы компаний с существенным экономическим присутствием могут быть обложены налогом на прибыль у источника их выплаты, но так, чтобы не возникало двойного налогообложения.

При этом BEPS подчёркивает важность противодействия злоупотреблениям положениями международных договоров об устранении двойного налогообложения. В целом ОЭСР пока не выработала единый подход для регулирования цифровой экономики, поэтому в некоторых странах принимают самостоятельные решения.

Налог на цифровые услуги

Еврокомиссия в 2018 году предложила ввести в ЕС трехпроцентный цифровой налог с местной выручки цифровых гигантов. Первой страной, которая ввела такой налог, стала Франция (ретроспективно с 1 января 2019 года), что моментально вызвало возмущение США. В конце июля президент США Дональд Трамп предупредил, что «может» поднять импортные пошлины на французское вино в ответ на притеснение американских технологических гигантов.

Французский налог по ставке 3% заплатят цифровые компании с суммарным доходом по всему миру от €750 млн, если более €25 млн принесли французские пользователи. Облагается не весь глобальный доход, а только его местная часть. В августе на саммите G-7 президент Франции Эммануэль Макрон сообщил, что стороны - США и Франция - достигли «очень хорошего соглашения», но подробности пока не понятны.

«Это своеобразный налог за контакты с потребителями, которые с экономической точки зрения фактически приравниваются к нематериальным активам», — рассказал РБК партнер КПМГ в России и СНГ Иларион Леметюйнен.

В Великобритании цифровой налог начнут взимать с апреля 2020 года, в Италии — с января 2021 года. «С высокой долей вероятности успешный опыт будет тиражирован другими государствами, в том числе и Россией», — добавил эксперт.

Проблема локализации прибыли

ОЭСР не одобряет несогласованные односторонние меры разных стран, которые могут сдерживать инвестиции и экономический рост, и выступает за единый международный подход. Организация планирует прийти к компромиссу к концу 2020 года.

Главная сложность в том, как рассчитать, какая доля прибыли мультинациональной корпорации приходится на ту или иную страну. Одним из инструментов решения этой проблемы может стать международный обмен данными об операциях транснациональных компаний CbCR (Сountry-by-Country reporting).

Эти отчеты, которые получает и Федеральная налоговая служба России, призваны раскрывать финансовые показатели в разбивке по странам их присутствия. Однако страны обмениваются отчетами только о деятельности групп с общим годовым оборотом более €750 млн.

«Это огромный порог, и данные многих цифровых компаний не попадают в отчеты», — отмечает партнер Deloitte Юлия Орлова.

Решение ФНС в любом случае будет в русле концепции ОЭСР, но в России свои особенности. Поэтому любые подходы могут перейти в крайности и привести к двойному налогообложению. Например, с 2017 года в России ввели «налог на Google» — обязанность иностранных продавцов цифровых услуг платить НДС в России, и тысячи иностранных компаний встали на учет в российских налоговых органах.

«Но все бизнес-сообщество взбудоражено новым режимом, потому что во всем мире «налогом на Google» облагаются только услуги третьим лицам, а в России в том числе поставки внутри группы», — отмечает Орлова.

Выдержки из интервью Лукаш

SULARU напомнит, что Россия на днях предложила использовать платформу ООН, чтобы сообща бороться с незаконными финансовыми потоками.

2 октября в интервью Службе новостей ООН заместитель начальника Экспертного управления Администрации президента России, российская шерпа (представитель) в «Большой двадцатке» Светлана Лукаш (СЛ) упомянула и о плане BEPS, с помощью которого выявляются «налоговые гавани» и оффшорные фонды.

СЛ: Это действительно тема, которой Россия гордится. BEPS позволяет, во-первых, делать более прозрачными налоговые регулирования на национальном уровне, отслеживать элементы двойного налогообложения, других нарушений в сфере налогового законодательства.

Очень важным элементом является автоматический обмен информацией по налоговым вопросам – информацией о финансовых счетах, который позволяет выявить оффшорные фонды, налоговые гавани, вообще незаконные средства, незаконные финансовые потоки. Благодаря этому, по сведениям ОЭСР, уже удалось вернуть в некоторые страны очень большие суммы активов

Россия не просто гордится, действительно мы считаем, что это одно из ключевых достижений G-20. И реформа международного налогообложения уже начинает приносить плоды. Российское законодательство, хотела бы отметить, считается одним из наиболее передовых в мире по стандартам ОЭСР.

Служба новостей ООН: Какую роль может сыграть ООН?

СЛ: Пресечение незаконных финансовых потоков не регулируется этим Планом. [В этой области ООН] должна отводиться ключевая роль. Потому что это прямая угроза и главный риск для развития и финансирования развития. И пока «двадцатка», например, все-таки не справилась с этой задачей, мы надеемся, что, может быть, в рамках ООН нам удастся больше продвинуться [в этом вопросе].

Заключение

С практической точки зрения есть ещё один аспект уклонения от должного уровня затрат иностранными интернет-гигантами. На него в мае 2018 года указал глава «Ростелеком» Михаил Осеевский. Он призвал задуматься о том, почему львиная часть доходов от российской части интернета уходит на Запад, а поддержкой инфраструктуры занимаются российские компании.